会计核算

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关于主营业务收入与主营业务成本匹配问题

会计U14417268 回复了问题 • 4 人关注 • 5 个回复 • 826 次浏览 • 2017-11-28 21:24 • 来自相关话题

成本的加权平均出库是如何操作的

会计U96252378 回复了问题 • 2 人关注 • 1 个回复 • 518 次浏览 • 2017-10-20 10:21 • 来自相关话题

小规模纳税人怎样设置:应交税费—应交增值税科目(不需要设置三级明细科目)

会计rickyleeee 回复了问题 • 4 人关注 • 2 个回复 • 682 次浏览 • 2017-10-19 10:40 • 来自相关话题

跨年报销怎么做账?

会计卯卯 回复了问题 • 3 人关注 • 2 个回复 • 646 次浏览 • 2017-08-09 16:00 • 来自相关话题

云财务支持固定资产变更么?

会计U58535545 回复了问题 • 2 人关注 • 2 个回复 • 597 次浏览 • 2017-06-30 22:36 • 来自相关话题

1年以下的分期收款如何写分录

会计U57160141 回复了问题 • 3 人关注 • 2 个回复 • 498 次浏览 • 2017-04-18 14:41 • 来自相关话题

现在增值税都要求财务报表季报,请问利润表和现金流量表为什么没有季报功能?

会计MockingCat 回复了问题 • 5 人关注 • 5 个回复 • 906 次浏览 • 2017-04-13 15:40 • 来自相关话题

财务费用有哪些明细科目?

会计U21028983 回复了问题 • 2 人关注 • 1 个回复 • 504 次浏览 • 2017-04-12 13:33 • 来自相关话题

水利基金计提

税务rickyleeee 回复了问题 • 2 人关注 • 1 个回复 • 603 次浏览 • 2017-04-05 14:08 • 来自相关话题

关于主营业务收入与主营业务成本匹配问题

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成本的加权平均出库是如何操作的

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小规模纳税人怎样设置:应交税费—应交增值税科目(不需要设置三级明细科目)

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跨年报销怎么做账?

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云财务支持固定资产变更么?

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1年以下的分期收款如何写分录

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现在增值税都要求财务报表季报,请问利润表和现金流量表为什么没有季报功能?

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财务费用有哪些明细科目?

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水利基金计提

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过路过桥费抵扣要关注三个风险点

会计会计实操君 发表了文章 • 0 个评论 • 209 次浏览 • 2016-09-18 14:39 • 来自相关话题

某运输公司为增值税一般纳税人,2016年8月支付14.6万元高速公路通行费,其中取得相应的通行费发票12.36万元,取得财政票据2.24万元;支付15.2万元一级公路、二级公路、桥、闸通行费,其中取得相应的通行费发票11.55万元,取得财政票据3.65万元,用ETC卡充值支付3万元。该公司应如何抵扣,要注意哪些涉税风险?

《财政部、国家税务总局关于收费公路通行费增值税抵扣有关问题的通知》(财税〔2016〕86号)规定,自2016年8月1日起,增值税一般纳税人支付的道路、桥、闸通行费,暂凭取得的通行费发票(不含财政票据)上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣的进项税额:

高速公路通行费可抵扣进项税额=高速公路通行费发票上注明的金额÷(1+3%)×3%;

一级公路、二级公路、桥、闸通行费可抵扣进项税额=一级公路、二级公路、桥、闸通行费发票上注明的金额÷(1+5%)×5% 。

通行费,是指有关单位依法或者依规设立并收取的过路、过桥和过闸费用。

该公司发生的高速公路通行费可抵扣进项税=12.36÷(1+3%)×3%=0.36(万元);

发生的一级公路、二级公路、桥、闸通行费可抵扣进项税=11.55÷(1+5%)×5%=0.55(万元),本月合计可抵扣的收费公路通行费0.91万元。

ETC卡充值支付3万元,并未实际接受道路通行服务,不属于通行费,不得计算抵扣进项税。

增值税一般纳税人过桥过路费进项税抵扣,需要规避以下三个方面的涉税风险:

(一)可抵扣凭证。纳税人取得的通行费发票(税务机关监制,不含财政票据)属于增值税抵扣凭证,可以计算抵扣进项税。通行费普通发票抵扣时不需要认证,也没有认证期限180天的限制,只需按照发票上注明的金额计算抵扣即可。如果通行费取得专用发票,按照认证抵扣规程操作。

(二)区分高速通行费和一级公路、二级公路、桥、闸通行费票据。纳税人取得相应票据后,应审核票面上是否印制“一级公路、二级公路、桥、闸通行费票据”字样,如果没有,需注意防范税务风险。

(三)不能抵扣情形。取得财政票据(财政部门监制),不能抵扣增值税进项税,但可作为记账凭证和企业所得税税前扣除凭证。取得ETC充值卡,因充值时并未实际接受道路通行服务,其充值时取得的发票,不能按过路过桥费计算抵扣。但一般纳税人ETC卡充值后取得增值税普通发票,可作为过桥过路费计算抵扣进项税;取得增值税专用发票按照认证操作抵扣进项税。
 

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某运输公司为增值税一般纳税人,2016年8月支付14.6万元高速公路通行费,其中取得相应的通行费发票12.36万元,取得财政票据2.24万元;支付15.2万元一级公路、二级公路、桥、闸通行费,其中取得相应的通行费发票11.55万元,取得财政票据3.65万元,用ETC卡充值支付3万元。该公司应如何抵扣,要注意哪些涉税风险?

《财政部、国家税务总局关于收费公路通行费增值税抵扣有关问题的通知》(财税〔2016〕86号)规定,自2016年8月1日起,增值税一般纳税人支付的道路、桥、闸通行费,暂凭取得的通行费发票(不含财政票据)上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣的进项税额:

高速公路通行费可抵扣进项税额=高速公路通行费发票上注明的金额÷(1+3%)×3%;

一级公路、二级公路、桥、闸通行费可抵扣进项税额=一级公路、二级公路、桥、闸通行费发票上注明的金额÷(1+5%)×5% 。

通行费,是指有关单位依法或者依规设立并收取的过路、过桥和过闸费用。

该公司发生的高速公路通行费可抵扣进项税=12.36÷(1+3%)×3%=0.36(万元);

发生的一级公路、二级公路、桥、闸通行费可抵扣进项税=11.55÷(1+5%)×5%=0.55(万元),本月合计可抵扣的收费公路通行费0.91万元。

ETC卡充值支付3万元,并未实际接受道路通行服务,不属于通行费,不得计算抵扣进项税。

增值税一般纳税人过桥过路费进项税抵扣,需要规避以下三个方面的涉税风险:

(一)可抵扣凭证。纳税人取得的通行费发票(税务机关监制,不含财政票据)属于增值税抵扣凭证,可以计算抵扣进项税。通行费普通发票抵扣时不需要认证,也没有认证期限180天的限制,只需按照发票上注明的金额计算抵扣即可。如果通行费取得专用发票,按照认证抵扣规程操作。

(二)区分高速通行费和一级公路、二级公路、桥、闸通行费票据。纳税人取得相应票据后,应审核票面上是否印制“一级公路、二级公路、桥、闸通行费票据”字样,如果没有,需注意防范税务风险。

(三)不能抵扣情形。取得财政票据(财政部门监制),不能抵扣增值税进项税,但可作为记账凭证和企业所得税税前扣除凭证。取得ETC充值卡,因充值时并未实际接受道路通行服务,其充值时取得的发票,不能按过路过桥费计算抵扣。但一般纳税人ETC卡充值后取得增值税普通发票,可作为过桥过路费计算抵扣进项税;取得增值税专用发票按照认证操作抵扣进项税。
 

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购买税控系统的费用以及缴纳的技术维护费怎么做账?

会计会计实操君 发表了文章 • 0 个评论 • 205 次浏览 • 2016-08-15 14:42 • 来自相关话题

问:我们公司本月登记成为一般纳税人,购买增值税防伪税控系统以及缴纳技术维护费,取得增值税专用发票。听说这笔钱是可以全额抵扣的,那做账时该怎么处理呢?

答:按税法的有关规定,增值税一般纳税人初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费,允许在增值税应纳税额中全额抵减的,应在“应交税费——应交增值税”科目下增设“减免税款”专栏,用于记录该企业按规定抵减的增值税应纳税额。

企业购入增值税税控系统专用设备,

按实际支付或应付的金额,
借 固定资产
贷  银行存款或应付账款

按规定抵减的增值税应纳税额,
借 应交税费——应交增值税(减免税款),
贷 递延收益。

按期计提折旧,
借 管理费用
贷 累计折旧

同时, 
借  递延收益 
贷  管理费用

问:那小规模纳税人购买税控系统,会计处理是否跟一般纳税人相同呢?

答:不是的。按税法有关规定,小规模纳税人初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的,按规定抵减的增值税应纳税额应直接冲减“应交税费——应交增值税”科目。不需要新增“减免税款”专栏。

企业购入增值税税控系统专用设备,

按实际支付或应付的金额
借  固定资产
贷  银行存款或应付账款

按规定抵减的增值税应纳税额
借 应交税费——应交增值税
贷递延收益

按期计提折旧
借  管理费用
贷  累计折旧

同时,
借  递延收益
贷  管理费用

企业发生技术维护费,按实际支付或应付的金额
借  管理费用
贷  银行存款

按规定抵减的增值税应纳税额,
借 应交税费——应交增值税
贷 管理费用

注意:如果“应交税费——应交增值税”科目期末为借方余额,我们应该根据其流动性在资产负债表中的“其他流动资产”项目或“其他非流动资产”项目列示;如果为贷方余额,我们则应该在资产负债表中的“应交税费”项目列示。

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问:我们公司本月登记成为一般纳税人,购买增值税防伪税控系统以及缴纳技术维护费,取得增值税专用发票。听说这笔钱是可以全额抵扣的,那做账时该怎么处理呢?

答:按税法的有关规定,增值税一般纳税人初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费,允许在增值税应纳税额中全额抵减的,应在“应交税费——应交增值税”科目下增设“减免税款”专栏,用于记录该企业按规定抵减的增值税应纳税额。

企业购入增值税税控系统专用设备,

按实际支付或应付的金额,
借 固定资产
贷  银行存款或应付账款

按规定抵减的增值税应纳税额,
借 应交税费——应交增值税(减免税款),
贷 递延收益。

按期计提折旧,
借 管理费用
贷 累计折旧

同时, 
借  递延收益 
贷  管理费用

问:那小规模纳税人购买税控系统,会计处理是否跟一般纳税人相同呢?

答:不是的。按税法有关规定,小规模纳税人初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的,按规定抵减的增值税应纳税额应直接冲减“应交税费——应交增值税”科目。不需要新增“减免税款”专栏。

企业购入增值税税控系统专用设备,

按实际支付或应付的金额
借  固定资产
贷  银行存款或应付账款

按规定抵减的增值税应纳税额
借 应交税费——应交增值税
贷递延收益

按期计提折旧
借  管理费用
贷  累计折旧

同时,
借  递延收益
贷  管理费用

企业发生技术维护费,按实际支付或应付的金额
借  管理费用
贷  银行存款

按规定抵减的增值税应纳税额,
借 应交税费——应交增值税
贷 管理费用

注意:如果“应交税费——应交增值税”科目期末为借方余额,我们应该根据其流动性在资产负债表中的“其他流动资产”项目或“其他非流动资产”项目列示;如果为贷方余额,我们则应该在资产负债表中的“应交税费”项目列示。

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挂牌公司信息披露及会计业务问答(二) ——挂牌公司在发行权益性证券过程中发生的各种费用,应如何进行会计核算?

IPO新三板柠檬财税 发表了文章 • 0 个评论 • 236 次浏览 • 2016-01-26 17:11 • 来自相关话题

        近期,随着市场功能的完善,挂牌公司融资日趋活跃。实践中,部分挂牌公司对发行权益性证券过程中发行费用的会计处理不规范,造成投资者对财务信息的误判误读。因此,根据《企业会计准则第37号—金融工具列报》的规定,参照《上市公司执行企业会计准则监管问题解答(第四期)》的要求,特发布本问答。 
       挂牌公司为发行权益性证券发生的承销费、财务顾问费、备案材料印刷费、律师费、评估费、会计师费等与发行权益性证券直接相关的新增外部费用,冲减溢价形成的资本公积;在权益性证券发行无溢价或溢价金额不足以扣减的情况下,冲减盈余公积和未分配利润。发行权益性证券过程中发行的路演费、财经公关费、酒会费等其他费用应在发生时计入当期损益。 
     挂牌公司以权益性证券作为企业合并的对价,在此过程中涉及的费用一般包括合并费用与权益性证券发行费用。通常情况下,针对被收购方的尽职调查、评估和审计、为申报重大资产重组而发生的费用,属于企业合并费用;为验资、权益性证券发行备案、股份登记而发生的费用,属于发行证券的费用。公司需要合理区分属于企业合并交易的费用和属于发行证券的费用,合并费用应在发生当期计入损益,发行费用直接扣减发行股份产生的溢价。 查看全部
        近期,随着市场功能的完善,挂牌公司融资日趋活跃。实践中,部分挂牌公司对发行权益性证券过程中发行费用的会计处理不规范,造成投资者对财务信息的误判误读。因此,根据《企业会计准则第37号—金融工具列报》的规定,参照《上市公司执行企业会计准则监管问题解答(第四期)》的要求,特发布本问答。 
       挂牌公司为发行权益性证券发生的承销费、财务顾问费、备案材料印刷费、律师费、评估费、会计师费等与发行权益性证券直接相关的新增外部费用,冲减溢价形成的资本公积;在权益性证券发行无溢价或溢价金额不足以扣减的情况下,冲减盈余公积和未分配利润。发行权益性证券过程中发行的路演费、财经公关费、酒会费等其他费用应在发生时计入当期损益。 
     挂牌公司以权益性证券作为企业合并的对价,在此过程中涉及的费用一般包括合并费用与权益性证券发行费用。通常情况下,针对被收购方的尽职调查、评估和审计、为申报重大资产重组而发生的费用,属于企业合并费用;为验资、权益性证券发行备案、股份登记而发生的费用,属于发行证券的费用。公司需要合理区分属于企业合并交易的费用和属于发行证券的费用,合并费用应在发生当期计入损益,发行费用直接扣减发行股份产生的溢价。

挂牌公司信息披露及会计业务问答(一)——挂牌公司进行利润分配和资本公积转增股本,请问财务数据应当以什么时间作为基准日?

IPO新三板柠檬财税 发表了文章 • 0 个评论 • 261 次浏览 • 2016-01-26 17:05 • 来自相关话题

       实践中,部分挂牌公司进行利润分配和资本公积转增股本时,以验资报告或除定期报告之外的任意时点的财务数据为依据进行利润分配和资本公积转增股本(以下称“权益分派”),这种做法存在超额分配,损害投资者及债权人利益的可能性。 
    全国股份转让系统是公开转让股份的全国性证券交易场所,而验资报告仅是对股东是否实缴出资到位发表审验意见的书面文件,除定期报告之外的任意时点的财务数据也并不具有公开性,不能全面直观反映挂牌公司的财务状况和经营成果,因此,不能以验资报告或除定期报告之外的任何时点的财务数据为基准进行权益分派。 
     为规范挂牌公司的权益分派行为,拟进行权益分派的挂牌公司,权益分派方案中应当以公开披露过的仍在有效期内(报告期末日起6个月内)的最近一期定期报告期末日作为基准日,也就是说挂牌公司进行权益分派,应当以已披露的年度报告、半年度报告或季度报告的财务数据为依据。如未披露季度报告的,可以以年度报告、半年度报告为基础。基准日的财务数据指的是未分配利润和资本公积,实施权益分派的股本基数如无特殊安排,均以股权登记日的股本数为准。权益分派方案经股东大会审议通过后2个月必须实施完毕,如未能实施则须重新履行审议程序。 查看全部
       实践中,部分挂牌公司进行利润分配和资本公积转增股本时,以验资报告或除定期报告之外的任意时点的财务数据为依据进行利润分配和资本公积转增股本(以下称“权益分派”),这种做法存在超额分配,损害投资者及债权人利益的可能性。 
    全国股份转让系统是公开转让股份的全国性证券交易场所,而验资报告仅是对股东是否实缴出资到位发表审验意见的书面文件,除定期报告之外的任意时点的财务数据也并不具有公开性,不能全面直观反映挂牌公司的财务状况和经营成果,因此,不能以验资报告或除定期报告之外的任何时点的财务数据为基准进行权益分派。 
     为规范挂牌公司的权益分派行为,拟进行权益分派的挂牌公司,权益分派方案中应当以公开披露过的仍在有效期内(报告期末日起6个月内)的最近一期定期报告期末日作为基准日,也就是说挂牌公司进行权益分派,应当以已披露的年度报告、半年度报告或季度报告的财务数据为依据。如未披露季度报告的,可以以年度报告、半年度报告为基础。基准日的财务数据指的是未分配利润和资本公积,实施权益分派的股本基数如无特殊安排,均以股权登记日的股本数为准。权益分派方案经股东大会审议通过后2个月必须实施完毕,如未能实施则须重新履行审议程序。
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